Хотя единый социальный налог (ЕСН) в РФ отменили в 2010 году, он заменён на социальные выплаты. Поэтому, как и прежде, бухгалтера и экономисты используют этот термин, чтобы обозначить взнос в фонды соцстраха.
Социальный единый налог в РФ: что означает, кто платит?
Многие граждане и предприниматели задаются вопросом: что такое единый социальный налог и кто его платит? Понятие единого социального налога (википедия) предусматривает совокупность взносов в основные социальные фонды страны. В России он был введёт в 2001 году с целью упростить подачу отчёта и уплату налогов во внебюджетные фонды. Унифицированный налог в 2010 году был отменён.
Налогоплательщиками единого социального налога признаются:
- 1. Организации, сотрудникам которых выплачивается заработная плата, а также перечисляются деньги по договору подряда.
- 2. Индивидуальные предприниматели, в том числе с сотрудниками.
- 3. Физлица без ИП, которые начисляют зарплату сотрудникам или взаимодействуют с подрядчиками.
- 4. Лица, занимающиеся частной практикой.
Что является объектом обложения?
Размер взносов исчисляется исходя из вознаграждения сотруднику (его заработная плата, премии, и другие выплаты).
Не входит в базу налогообложения:
- государственное пособие;
- компенсация по задержке заработной платы;
- единоразовая материальная помощь;
- сумы страховых платежей;
- спецодежда;
- материальная помощь до 4 тыс. рублей;
- стипендия;
- и многое другое.
Как рассчитать размер суммы: ставка в 2018
Для расчетов принимаются данные за календарный год, который распределяют на периоды:
- 1-й квартал;
- 6-ь месяцев;
- 9-ь месяцев;
- 1 год.
Расчет сумм ведётся нарастающим итогом. Изначально определяется отчисление по каждому сотруднику. Формула следующая:
Сумма, которая взимается от заработной платы = Вознаграждение * Тариф в конкретный фонд.
Какие платежи предусматривает ЕСН:
- в Пенсионный фонд – 22%;
- в соцстрах – 2,9%;
- обязательное медицинское страхование – 5,1%.
Тарифы (процентная ставка) зависит от:
- категории (льготный режим или нет);
- от вознаграждения сотрудника;
- от возраста рабочих (в ПФ).
Синтетический учёт для отчислений во внебюджетные фонды рекомендуют вести, заводя карточку на каждого сотрудника.
Уплата проводится платёжным поручением в ПФ, ФСС, ФФОМС не позже 15 числа месяца, следующего за отчётным.
Для предпринимателей
Для юридических лиц величина взносов в фонды зависит от оплаты труда. Если в штате сотрудников значатся иностранцы, пребывающие в стране на основе визы и имеющие вид на жительство, то работодателями перечисляется сумма только в ПФ (22%). Если нерезиденты работают по трудовому договору до 6 месяцев, то выплаты не производятся.
Кроме того, предпринимателем осуществляется выплата в фонд страхования от несчастных случаев – от 0,2 – 8,5% на ФОП. Дифференциация ставок учитывает сложность условий труда.
Работодатель делает отчисления в ПФ каждый месяц, а отчёт подаёт ежеквартально.
Для ИП
К самозанятому населению нашей страны относят ИП, которые самостоятельно платят за себя в Пенсионный фонд и отдельно в ОМС и, как правило, пребывают на упрощённой системе налогообложения. ИП уплачивает начисленные суммы в любые сроки, главное, чтобы зачисляемый взнос прошёл до 31 декабря текущего года. В противном случае ИП ждут пени, штрафы и, если в Думе пройдёт закон, уголовная ответственность.
Для индивидуальных предпринимателей суммы взносов фиксированы и не зависят от полученного дохода. Порядок их исчисления определяется базой МРОТ на текущий год. В 2018 году нормативы следующие:
- в ПФ – 19 тыс. 356 рублей 48 коп (тариф для ИП – 26%);
- в ФФОМС – 3 тыс. 796 рублей 85 копеек (тариф – 5,1%).
Это значит, что общее начисление составляет 23 153,33 рубля. Бланк заполняется предпринимателем вручную. Есть возможность получить в ПФ квитанцию на единовременную уплату взносов за год.
Максимальная сумма
Следует заметить, что законодательство предусматривает предельную базу, которая облагается тарифом:
- ПФ – 796 тыс. рублей (коэффициент индексации – 1,072);
- ФСС – 718 тыс. рублей (коэффициент индексации – 1,8);
- ФФОМС – отсутствует.
Если доход сотрудника превышает установленный лимит, то на разницу в ПФ идут отчисления по ставке 10%, в ФСС они вообще не начисляются.
Единый социальный налог когда отменили: последние новости, изменения
Единый социальный налог убрали в январе 2010 года, а вместо него ввели взносы в 3 внебюджетные фонда.
По поводу ЕСН в НК России включаются 2 новые статье: изменение претерпела налоговая база по страховым выплатам в ПФ, а также разработана схема, которая учитывает 12-кратную заработную плату по отрасли и повышающий коэффициент (рассчитывается правительством).
В 2018 году произведены следующие изменения:
- выходное пособие облагается взносом, если сумма превышает в 3 раза размер заработной платы;
- взнос уплачивается с копейками;
- командировочные не относятся к взносу, если присутствуют подтверждающие документы;
- уменьшен штат работников, которые подают отчётность;
- отчисления возникают и при приёме на работу иностранцев.
Некоторые сотрудники имели право на отсрочку уплаты (например, сезонные предприятия или где задержаны государственные ассигнации). А есть предприятия платят 20%, вместо 30% (только в ПФ). К ним принадлежат: образование, научное исследование, производство машин и оборудования, производство продовольственных товаров и текстиля и другие.
